NFT et taxes américaines: ce que vous devez savoir

NFT et taxes américaines: ce que vous devez savoir

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On dirait que nous avons tous maintenant des histoires commençant par: «Ce que j’ai fait pendant la pandémie …» La plupart commencent par nettoyer le placard et, hé, devinez quoi? C’est là que mon histoire commence, mais je parie que vous ne pouvez pas deviner où elle se termine!

Commençons par ce que j’ai trouvé dans ce placard: des photos de famille avant les jours du numérique. Je sais – des souvenirs de voyages ennuyeux avec les enfants et les gens à qui je dois de l’argent ou qui ne me parlent plus!

Et tout cela est joliment arrangé dans des albums photo. Vous savez, des albums photo. De gros livres volumineux avec un adhésif en plastique étrange et des feuilles de protection d’image qui, en réalité, ruinent chaque image, car les images ne peuvent jamais être facilement enlevées sans utiliser un chalumeau.

Donc, même si je suis une personne âgée, j’ai trouvé une solution techno. Pendant la pandémie COVID-19, j’ai commencé à prendre des photos sur smartphone des photos de l’album, réalisant qu’en les convertissant en bits numériques, je les préserverais pour la postérité … ou du moins me donnerais l’occasion de mettre une photo compromettante de quelqu’un sur Facebook. (Maintenant tu sais pourquoi certaines personnes ne me parlent plus!)

J’étais si fier de cette excellente idée que j’ai dit en plaisantant à Warren, le gourou de l’informatique au travail: «Si je les intègre dans une blockchain, ils peuvent être authentifiés!» C’est alors que Warren a dit: “Oui, vous aurez créé votre propre NFT, et peut-être que quelqu’un l’achètera, même si je ne peux pas imaginer pourquoi!”

Un quoi? Un NFT?

Oh, un jeton non fongible, ou des morceaux de contenu numérique liés à la blockchain, la base de données numérique qui sous-tend les crypto-monnaies telles que Bitcoin (BTC) et Ether (ETH). En raison des capacités d’authentification de la blockchain, les NFT sont uniques et non interchangeables, ce qui signifie qu’il n’y a pas deux NFT identiques. Et comme ils ne peuvent pas être remplacés ou échangés comme un billet d’un dollar américain ou une crypto-monnaie, ils sont par définition non fongibles.

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En règle générale, les NFT sont des œuvres d’art numériques faciles à échanger sur la blockchain, où elles sont authentifiées. Les jetons non fongibles sont le dernier phénomène de crypto-monnaie à se généraliser. Début mars, la maison de vente aux enchères Christie’s a vendu une œuvre d’art NFT – un collage d’images de l’artiste numérique Beeple – pour la somme exorbitante de 69,3 millions de dollars. Désormais, les NFT ont soudainement attiré l’attention du monde, y compris l’Internal Revenue Service des États-Unis, qui, comme d’habitude, voudra sa part sous forme d’impôt sur le revenu.

Alors, comment les NFT sont-ils imposés?

Suivons un exemple hypothétique – très hypothétique, comme vous le verrez.

Supposons que j’ai créé un inventaire des NFT avec mes photos de famille et que je les appelle «Sammy» pour un nom commercial. Et supposons que d’une manière ou d’une autre, le public veuille les posséder pour lui-même. Les enchères commencent et je pars pour les courses, vendant au plus offrant.

Disons que le coût de ma création d’un NFT “Sammy” est de 250 $. Si ce «Sammy» se vend 5 000 $, j’ai un bénéfice de 4 750 $. Les autres dépenses que j’engage en tant que créateur en seraient déductibles pour obtenir un revenu net. Par exemple, les frais de bureau à domicile, les déplacements, la publicité, les frais de mise en vente sur un site Internet, les salaires des employés, les commissions, etc.

Une fois que j’aurai le revenu net, il sera imposable aux taux ordinaires d’imposition sur le revenu. Ce taux dépend de ma tranche d’imposition particulière, 37% étant actuellement le plus élevé, et est en outre soumis à la redoutable taxe sur le travail indépendant, qui est un plat de 15,3% sur le net. Il s’agit du résultat de la législation fiscale pour le créateur de ce NFT, à condition que l’activité du créateur équivaut à un commerce ou une entreprise.

Le «commerce ou entreprise» lui-même n’est pas clairement défini par l’Internal Revenue Code, mais le diriger clairement comme une entreprise – essayer de gagner de l’argent – devrait nous y amener. Sinon, cela pourrait être considéré comme un passe-temps, auquel cas ces autres dépenses ne sont pas déductibles, seul le coût réel de création de l’objet vendu étant autorisé – 250 $ pour un «Sammy». Pas un grand résultat fiscal, mais au moins les revenus du loisir ne sont pas soumis à l’impôt sur le travail indépendant.

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La prochaine étape implique l’acheteur de mon «Sammy». Pour acheter le NFT, l’acheteur aurait dû utiliser une sorte de crypto-monnaie, car c’est la seule monnaie actuellement acceptée pour acheter des NFT à partir de maintenant. L’utilisation de cette crypto est considérée comme la vente d’un bien et serait soumise à un gain ou une perte en capital, en fonction du coût d’achat de la crypto utilisée pour effectuer l’achat.

Par exemple, si la crypto avait été achetée pour 2000 $ et est maintenant utilisée pour acheter le «Sammy» pour 5000 $, alors il y a un gain en capital pour l’acheteur d’un montant de 3000 $ lors de l’utilisation de la crypto comme moyen d’échange. Le taux d’imposition sera le taux de plus-value favorable si la crypto a été détenue pendant plus de 12 mois avant d’être utilisée, les taux d’imposition étant sur une échelle mobile basée sur le revenu avec un taux d’imposition maximum de 20%. Dans le cas contraire, il sera considéré comme une plus-value à court terme soumise à ces taux d’imposition ordinaires, là encore en fonction de la tranche de l’acheteur.

Dernière étape fiscale, je le promets! L’acheteur du «Sammy» le vend finalement pour 10 000 $. Cela donnera un gain de 5 000 $ à 10 000 $ sur le prix de vente moins le coût initial de 5 000 $.

Désormais, l’acheteur sera soit considéré comme un collectionneur de NFT, soit dans le domaine de l’achat et de la vente de NFT. Ce problème est similaire à notre décision commerciale ou commerciale pour le créateur dont nous avons discuté ci-dessus.

Si l’acheteur achète et vend des NFT, il peut avoir des dépenses associées à l’activité, telles que les frais de bureau à domicile, les voyages, la publicité, les frais d’inscription du produit sur un site Internet, les salaires des employés, les commissions, etc. Le revenu net calculé qui en résulte aura les mêmes résultats fiscaux que le créateur qui exerçait ses activités en tant que commerce ou entreprise: impôt sur le revenu ordinaire et impôt sur le revenu du travail indépendant sur le net.

Si l’acheteur n’est qu’un collectionneur, c’est-à-dire qu’il ne fonctionne pas sur une base commerciale, mais qu’il effectue simplement des transactions occasionnelles lorsque l’humeur le fait, alors le NFT est considéré comme une propriété et sera imposé comme notre commerce de crypto-monnaie – par le biais des taux de gains en capital.

Pour les impôts sur les gains en capital encourus par les salariés à revenu élevé, supérieurs à 200 000 $ – ou 250 000 $ s’ils sont mariés et déclarants conjointement – l’impôt sur le revenu de placement net peut entrer en jeu, «kick» étant un bon verbe ici, puisqu’il ajoute un impôt supplémentaire de 3,8%. L’impôt s’applique aux gains à court et à long terme. Nous savons maintenant pourquoi l’acronyme de l’impôt sur le revenu net de placement est NIIT!

Attendez, il y a potentiellement plus… comme dans, plus de taxes. Si ce collecteur de NFT acquiert des NFT qui sont des représentations numériques d’actifs corporels attachés au NFT, le taux d’imposition des gains en capital pourrait atteindre un taux maximal de 28% au lieu de 20%, à condition que le taux d’imposition individuel dépasse 20%. %.

Pensez à la répression de l’IRS l’année dernière dans laquelle il a envoyé des lettres à 10000 investisseurs crypto. Selon l’IRS, il s’agissait de lettres «éducatives» sur la nécessité de déclarer les transactions cryptographiques imposables dans une déclaration de revenus. Vous pouvez donc être sûr que la transaction Beeple a mis les NFT sur le radar de l’IRS.

Cet article est à des fins d’information générale et n’est pas destiné à être et ne doit pas être considéré comme un avis juridique.

Les opinions, pensées et opinions exprimées ici sont la seule de l’auteur et ne reflètent ni ne représentent nécessairement les vues et opinions de Crypto.

Sam Handwerger est chargé de cours à plein temps sur des sujets de comptabilité, de fiscalité et de fraude à la Smith School of Business de l’Université du Maryland, à College Park. Il est CPA en exercice au sein du cabinet de CPA Handwerger, Cardegna, Funkhouser & Lurman, basé au Maryland, où il se spécialise dans divers domaines de la fiscalité. Auparavant, Sam était chercheur principal en fiscalité chez Ernst & Young à New York et a ensuite dirigé les départements de planification et de préparation fiscales de Handwerger, Cardegna, Funkhouser & Lurman. Avant de rejoindre la Smith School à temps plein, Handwerger a occupé des postes auxiliaires à la Johns Hopkins University School of Business et à la University of Baltimore Law School.

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